各會計師事務所、外地在渝分所：
重慶市注協于2023年7月至12月開展了全市會計師事務所執業質量檢查工作?，F將事務所執業質量檢查情況通報如下：
一、檢查總體情況
2023年共對24家會計事務所進行年度執業質量檢查。檢查內容包括事務所的質量控制體系、業務項目質量、職業道德等。本次檢查市注協圍繞以查促改，結合幫扶教育，探索川渝聯動，加強違規處理，著力提升檢查工作實效。一是優化抽取辦法，提升檢查針對性。質量等級與檢查頻率掛鉤，確定隨機抽取范圍；將超出勝任能力、收費過低、涉及投訴舉報等事務所列為重點監管對象。隨機抽取和重點監管相結合，確定檢查對象。二是寓服務于監管，開展檢查交流。在現場檢查中宣講法規準則，加強業務交流，推動準則落地實施；幫助事務所查找質量控制的薄弱環節，促進事務所完善質量管理體系，提升執業質量。三是開展檢查回頭看，鞏固檢查成果。對上年度要求限期整改、受到行業懲戒的8家事務所開展“回頭看”，并組織專題幫扶活動，督促事務所落實整改措施，深化周期幫扶機制。四是與四川注協加強橫向合作，共促川渝注會行業發展。首次互派檢查組參與現場檢查工作，與四川注協加強跨區域執業信息互聯互通，探索檢查聯動。
從檢查整體情況看，大多數事務所對上一輪檢查發現的問題進行了整改，一定程度上完善了質量管理制度，執業質量總體趨勢向好。但部分事務所仍不同程度存在制度不健全、執行不規范、執業質量較差等問題。
二、檢查發現的主要問題
?。ㄒ唬┵|量控制體系及職業道德方面
少數事務所風險意識淡薄，收入增長與規模不相適應；合伙人年齡老化，人員結構不合理，合伙人頻繁更換，管理團隊不穩定；承接業務缺少統一審批，未對客戶誠信、獨立性、勝任能力等進行有效了解和評價，或了解情況與實際不符；簽字注冊會計師參與度不足，業務主要由助理人員完成，缺少必要的指導、監督；不重視業務培訓，欠缺對新準則的學習，執業人員專業勝任能力不能適應業務需求；業務標準不統一，未建立有效的質量復核機制，質量復核流于形式；以顯著低于行業平均價格的收費承攬業務，影響業務質量。
?。ǘ╉椖抠|量方面
部分審計項目獲取的審計證據不充分、難以支持審計結論，個別報告出具的意見類型不恰當。在風險評估方面，未有效實施財務報表層次和認定層次重大錯報風險評估的相關程序；在控制測試方面，未實施控制測試程序，也未說明不實施的理由；在實質性程序方面，僅對部分銀行存款實施函證，未對銀行借款、應收賬款實施函證，函證控制記錄不完整，對實物資產未有效實施監盤程序，未關注完工進度，未了解業務模式、收入確認、成本結轉政策并進行針對性檢查等。審計人員對審計中發現的異常情況未保持應有的職業懷疑，未實施進一步的審計程序。此外，部分專項審計項目還存在未記錄報告用途以及項目情況，未關注費用支出的相關性等問題。
部分審計項目底稿規范性較差，底稿數據、結論之間缺乏邏輯關系。審計程序仍以收集、復印資料為主，缺少核查過程、抽樣標準、測試結果、職業判斷等相關審計軌跡和記錄。
三、檢查處理情況
根據檢查發現的問題，按照《中國注冊會計師協會會員執業違規行為懲戒辦法》的規定，經行業懲戒委員會會議決定，對3家事務所及7名注冊會計師予以行業懲戒，對7家事務所進行談話提醒并要求限期整改，對18名注冊會計師進行談話提醒。具體如下：
?。ㄒ唬?家事務所及7名注冊會計師予以行業懲戒：
對重慶睿合會計師事務所（普通合伙）及注冊會計師謝宇予以公開譴責，對注冊會計師彭朝陽、譚曉惠予以通報批評。
對重慶天興會計師事務所（普通合伙）予以通報批評，對注冊會計師鄭持清、周猶燕予以訓誡。
對重慶索原會計師事務所（普通合伙）予以通報批評，對注冊會計師唐崇先、廖蘭予以訓誡。
?。ǘχ貞c萬隆方正會計師事務所有限責任公司、重慶金算會計師事務所有限公司、重慶鈞信會計師事務所（普通合伙）等7家事務所及謝波、付軍政、甘霖、陳日忠等18名注冊會計師予以談話提醒。
請各事務所對照上述問題，認真檢查本事務所在質量控制體系、職業道德及業務項目質量方面存在的問題和不足，強化風險意識，建立健全質量管理制度并保障有效遵循，切實提高執業質量水平，防范執業風險。
重慶市注冊會計師協會
2024年３月１日
渝公網安備 50019002500871號
