各會計師事務所、外地在渝分所：
根據中注協的要求，重慶市注協于2022年7月至12月開展了全市會計師事務所執業質量檢查工作。檢查已全面結束。現將事務所執業質量檢查情況通報如下：
一、檢查的基本情況
根據檢查周期，“雙隨機”工作機制及日常監管和投訴舉報等因素，2022年共抽取了28家會計事務所進行執業質量檢查。檢查內容包括事務所的質量控制體系、業務項目質量、職業道德、注冊會計師掛名情況、職業風險基金的計提及使用情況等。檢查組采用詢問、測試、查閱項目底稿等方式，重點抽查業務項目底稿165份，其中：財務報表審計項目107份，專項審計項目58份。
二、檢查發現的主要問題
（一）質量控制體系及職業道德方面
從檢查情況看，大部分事務所建立了質量控制體系，但在執行環節存在較多問題。主要問題如：合伙人年齡老化、晉升和退出制度不完善：風險意識淡薄，業務增長與事務所規模不相適應；主任會計師在業務承接、報告批準等環節未履行應有責任；質量控制復核流于形式，未真正發揮質量把關的作用；未根據執業準則的變化及時修訂業務標準等。個別事務所涉嫌以顯著低于行業平均的價格承攬業務；部分事務所注冊會計師存在掛靠現象，高齡注冊會計師在本人未參與的鑒證報告上簽字。
（二）項目質量方面
項目整體質量水平有所提高，有一定的風險意識。但少數事務所不遵循執業準則，審計程序不完整，審計證據不充分，難以支持審計結論的情形仍然存在。常見問題主要有：業務承接、風險評估程序、審計計劃流于形式，無實質內容；貨幣資金函證比例較低，未獲取開戶清單；往來科目函證比例低、無函證控制記錄、對回函異常不關注、替代測試簡略；存貨盤點記錄不完整，對核算結轉政策不了解；對其他應收應付款不關注經濟內容和交易實質；對營業收入不關注經營模式和收入確認政策；對營業成本不進行配比檢查和計價測試等。
（三）審計底稿規范性方面
檢查中審計工作底稿記錄不完整，不規范的情況普遍存在，主要問題包括：底稿中缺乏有證明力的檢查記錄，如樣本選取標準、檢查過程和證據獲取記錄；抽查憑證僅僅在抽查表上打勾，沒有憑據列示、核對及判斷過程記錄；底稿普遍缺乏注冊會計師專業判斷記錄；底稿中所獲取的證據沒有形成完整的、有說服力的證據鏈條；審計程序基本以檢查會計記錄為主，較少運用分析、測試等程序；不關注交易合同等重要文件等。
三、檢查的處理情況
根據檢查發現的問題，按照《中國注冊會計師協會會員執業違規行為懲戒辦法》的規定，經行業懲戒委員會會議決定，對3家事務所及7名注冊會計師予以行業懲戒，對5家事務所要求限期整改，對12家事務所及46名注冊會計師進行談話提醒。具體如下：
（一）在未履行必要的審計程序、未獲取充分適當的審計證據的情況下出具審計報告，發表審計意見。對3家事務所視情節輕重進行行業懲戒：
對重慶華稅會計師事務所（普通合伙）及首席合伙人、注冊會計師周宗福進行公開譴責；對注冊會計師陳曉芹進行通報批評；
對重慶企望會計師事務所（普通合伙）進行通報批評；對3名注冊會計師進行訓誡；
對重慶天華會計師事務所有限公司及2名注冊會計師進行訓誡。
（二）對5家事務所予以談話提醒、限期3個月整改：
重慶凱弘會計師事務所有限公司
重慶中天會計師事務所有限公司
重慶弘康會計師事務所（普通合伙）
重慶篤信會計師事務所有限公司
重慶山秀會計師事務所有限公司
請各事務所對照上述問題，認真檢查本機構在質量控制體系、職業道德及業務項目質量方面存在的不足及問題，建立健全質量控制制度并保障有效遵循，提升專業水平，強化風險意識，以切實提高執業質量水平，實現行業更高質量發展。
重慶市注冊會計師協會
2023年4月4日
渝公網安備 50019002500871號
