編者按：
        深入學(xué)習(xí)、全面貫徹《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序 促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號(hào)，以下簡稱《意見》），是行業(yè)人員當(dāng)前和今后一段時(shí)間一項(xiàng)十分重要的政治任務(wù)。即日起，重慶市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)微信公眾號(hào)推出“學(xué)習(xí)貫徹國辦發(fā)30號(hào)文大家談”系列欄目，邀請(qǐng)全市會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)人員談體會(huì)、說感想、話落實(shí)，敬請(qǐng)各界人士關(guān)注。本期聚焦會(huì)計(jì)師事務(wù)所落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量的舉措，聽聽他們?cè)趺凑f。

       天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所重慶分所負(fù)責(zé)人龍文虎:執(zhí)業(yè)質(zhì)量是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生命線。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要堅(jiān)持持續(xù)優(yōu)化質(zhì)量管理體系和質(zhì)量控制制度，有效指導(dǎo)實(shí)務(wù)工作，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護(hù)品牌聲譽(yù)。
一方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要堅(jiān)持貫徹落實(shí)總分所一體化政策，在人員調(diào)配、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)承接、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息化建設(shè)方面實(shí)行一體化管理。
另一方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要從以下方面不斷完善質(zhì)量管理體系和質(zhì)量控制制度：一是從項(xiàng)目遴選承接、項(xiàng)目執(zhí)行、底稿編制、證據(jù)獲取、意見形成、報(bào)告出具等各環(huán)節(jié)實(shí)行規(guī)范化執(zhí)業(yè)、制度化運(yùn)作、信息化支持；二是加強(qiáng)質(zhì)量控制團(tuán)隊(duì)建設(shè)，貫徹執(zhí)行多級(jí)復(fù)核制度，強(qiáng)化質(zhì)量控制復(fù)核；三是強(qiáng)化信息化建設(shè)，提升信息化水平；四是加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，完善人才激勵(lì)機(jī)制，提升執(zhí)業(yè)人員專業(yè)勝任能力。
《意見》是指導(dǎo)我國未來一段時(shí)間規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序和促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的綱領(lǐng)性文件，充分體現(xiàn)了黨中央、國務(wù)院對(duì)新階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的關(guān)心和重視。事務(wù)所要貫徹《意見》的要求和精神，守住執(zhí)業(yè)質(zhì)量生命線，持續(xù)提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量和公信力，為國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)及資本市場穩(wěn)定健康發(fā)展提供值得信賴的專業(yè)服務(wù)。
 
 
曹 陽
        致同重慶分所負(fù)責(zé)人
        致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所重慶分所負(fù)責(zé)人曹陽：以往在討論項(xiàng)目質(zhì)量控制問題時(shí)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)主要關(guān)注點(diǎn)是個(gè)別項(xiàng)目的審計(jì)程序和應(yīng)對(duì)措施是否充分恰當(dāng)。從近期審計(jì)準(zhǔn)則修訂的變化來看，未來的趨勢是采取風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的方法，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，針對(duì)質(zhì)量管理體系的各要素，制定質(zhì)量目標(biāo)、識(shí)別和評(píng)估質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)關(guān)注不同項(xiàng)目中存在的共同的質(zhì)量缺陷（包括審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定方面的不足、執(zhí)業(yè)人員職業(yè)道德缺失、事務(wù)所整體風(fēng)氣過于偏向商業(yè)因素考慮等），并且這些缺陷是否是由于事務(wù)所層面的內(nèi)控問題造成。
因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了適應(yīng)新形勢下的市場環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境，提升資本市場業(yè)務(wù)的審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)該從事務(wù)所層面自上而下的采取措施：一是完善與質(zhì)量管理相關(guān)的內(nèi)部資源，包括人力資源、技術(shù)資源、高科技資源；二是建立適合會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)規(guī)模和市場定位的質(zhì)量管理體系；三是推進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所一體化管理進(jìn)程；四是加強(qiáng)執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德教育；五是提升信息化建設(shè)水平，發(fā)展審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新。
 
        立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所重慶分所負(fù)責(zé)人唐湘衡：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的必然選擇，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向也是提高審計(jì)質(zhì)量的必然要求。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，需要做到以下幾點(diǎn)：
第一，審計(jì)從業(yè)人員應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向意識(shí)。需要從傳統(tǒng)意義上僅是針對(duì)賬簿記錄進(jìn)行的就事論事的審計(jì)，轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合運(yùn)用詢問、觀察、檢查、分析程序等各種方式方法的審計(jì)。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的指引下，開展后續(xù)工作。
第二，會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提升員工執(zhí)業(yè)能力。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向是職業(yè)判斷的積累，需要項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)的不斷累積。會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員變動(dòng)頻繁，項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)不足，老員工如果能發(fā)揚(yáng)“傳幫帶”的優(yōu)良傳統(tǒng)，對(duì)新員工完成項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)的積累和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確判斷，更有針對(duì)性的進(jìn)行審計(jì)，提升審計(jì)質(zhì)量大有裨益。
第三，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審慎評(píng)估客戶，強(qiáng)化承接業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)。風(fēng)險(xiǎn)和收益是會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要面對(duì)的矛盾，但是對(duì)于承接業(yè)務(wù)，無論是新承接的客戶還是連續(xù)審計(jì)的老客戶，都需要對(duì)客戶的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估，以求能滿足會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理和質(zhì)量控制的要求。
 
        天職國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所重慶分所童文光：《意見》的發(fā)布，體現(xiàn)了黨和國家對(duì)于規(guī)范中介審計(jì)秩序的重視，充分肯定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在國家財(cái)會(huì)監(jiān)督體系中的重要性及其為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所做出的貢獻(xiàn)。因此，我們?cè)趯で蠼】蛋l(fā)展的同時(shí)，應(yīng)以提升服務(wù)國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)能力為目標(biāo)，以構(gòu)建誠信社會(huì)為己任。做為資本市場的看門人，要實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康長遠(yuǎn)的發(fā)展，需要進(jìn)一步提升一體化管理、內(nèi)部治理機(jī)制建設(shè)并加強(qiáng)新技術(shù)的運(yùn)用等，主要體現(xiàn)在以下方面：
一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)一體化管理體系的建設(shè)，設(shè)計(jì)、實(shí)施和運(yùn)行在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一的管理體系，實(shí)現(xiàn)人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理等多方面的一體化管理機(jī)制。
二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)深化建立和完善事務(wù)所質(zhì)量管理體系，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、治理和領(lǐng)導(dǎo)層、職業(yè)道德要求、客戶關(guān)系和業(yè)務(wù)遴選承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和信息與溝通完善的制度。將注冊(cè)會(huì)計(jì)師及從業(yè)人員履行質(zhì)量控制責(zé)任的情況納入獎(jiǎng)懲考核指標(biāo)，并對(duì)其持續(xù)開展職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)能力的培訓(xùn)，培養(yǎng)精通業(yè)務(wù)、恪守誠信的專業(yè)人才，把好人才關(guān)，助力提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量。
三、加強(qiáng)專業(yè)和質(zhì)量管理團(tuán)隊(duì)的建設(shè)培養(yǎng)，打造會(huì)計(jì)、審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理和數(shù)字化運(yùn)營管理等專業(yè)化團(tuán)隊(duì)；提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合服務(wù)能力的關(guān)鍵。加強(qiáng)數(shù)智化轉(zhuǎn)型，構(gòu)筑防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的“防火墻”。當(dāng)前人工智能、互聯(lián)網(wǎng)+、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等新一代信息技術(shù)正在加速推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面轉(zhuǎn)型。在此背景下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)加大在信息技術(shù)方面的投入，加快信息系統(tǒng)換代升級(jí)，提升審計(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)部管理的信息化水平，積極利用人工智能、大數(shù)據(jù)等先進(jìn)手段，增強(qiáng)事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)警機(jī)制和能力，不斷提升審計(jì)質(zhì)量和效率，為事務(wù)所的持續(xù)健康高效發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的技術(shù)基礎(chǔ)。